Steuerbonus Heizung: § 35c EStG oder Zuschuss, was mehr bringt
Für dieselbe neue Heizung gibt es entweder den Zuschuss der KfW oder die Steuerermäßigung, nie beides. Welcher Weg mehr bringt, hängt von Kosten, alter Heizung und Steuerlast ab.
Nachgerechnet von Radif Partners · Redaktionsgrundsätze · So rechnen wir
Zuschuss oder Steuerbonus?
Besser: Zuschuss
8.400 €
| Zuschuss (Gas unter 20 Jahre) | 8.400 € |
| Steuerbonus über drei Jahre | 6.000 € |
Der Steuerbonus setzt voraus, dass Sie so viel Einkommensteuer zahlen.
Nach § 35c EStG mindert sich die Einkommensteuer für energetische Arbeiten am selbst bewohnten eigenen Haus, darunter die Erneuerung der Heizung: im Jahr des Abschlusses und im Folgejahr um je 7 % der Kosten, höchstens 14.000 €, im dritten Jahr um 6 %, höchstens 12.000 €. Je Objekt sind insgesamt 40.000 € möglich. Das Gebäude muss älter als 10 Jahre sein, ein Fachbetrieb muss die Arbeit ausführen und bescheinigen, und die Maßnahme muss vor dem 1. Januar 2030 abgeschlossen sein. Für dieselbe Maßnahme schließt der Zuschuss der KfW den Steuerbonus aus. Über alle drei Jahre bringt der Bonus 20 % der Kosten, der Zuschuss mindestens 30 % von höchstens 28.000 €. Beispiel: Eine Wärmepumpe zu 30.000 € ersetzt eine zwölf Jahre alte Gasheizung, das Einkommen liegt bei 90.000 €. Der Zuschuss beträgt 8.400 €, der Steuerbonus 6.000 €. Kostet die Anlage 60.000 €, kehrt sich das um: 12.000 € Steuerbonus gegen 8.400 € Zuschuss.
Was § 35c EStG regelt
Seit 2020 können Eigentümer energetische Arbeiten an ihrem selbst bewohnten Haus über die Steuererklärung fördern lassen (§ 35c EStG). Begünstigt sind acht Maßnahmen, darunter die Erneuerung der Heizungsanlage und die Optimierung bestehender Heizungen, die älter als zwei Jahre sind. Die Ermäßigung wird nicht vom Einkommen abgezogen, sondern direkt von der Steuer. Sie verteilt sich auf drei Kalenderjahre: das Jahr, in dem die Maßnahme abgeschlossen wird, und die beiden folgenden.
| Jahr | Satz | höchstens |
|---|---|---|
| Jahr des Abschlusses | 7 % | 14.000 € |
| folgendes Jahr | 7 % | 14.000 € |
| drittes Jahr | 6 % | 12.000 € |
| zusammen | 20 % | 40.000 € |
Den Höchstbetrag erreicht man bei 200.000 € Kosten. Er gilt je Objekt und für alle Maßnahmen zusammen, nicht je Maßnahme. Gehört das Haus mehreren Personen, gibt es ihn trotzdem nur einmal. Kosten für einen vom BAFA zugelassenen Energieberater, der die Arbeiten plant oder begleitet, mindern die Steuer sogar um 50 %.
Die Bedingungen
Das Gebäude muss in der EU oder im Europäischen Wirtschaftsraum liegen, Ihnen gehören und von Ihnen in jedem der drei Jahre ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden. Es muss bei Beginn der Arbeiten älter als 10 Jahre sein, gerechnet ab dem Beginn der Herstellung. Ein Fachunternehmen muss die Arbeit ausführen und auf dem amtlich vorgeschriebenen Muster bescheinigen, dass die Mindestanforderungen eingehalten sind. Die Rechnung muss die Maßnahme, die Arbeitsleistung und die Adresse ausweisen, auf Deutsch ausgestellt sein, und bezahlt wird per Überweisung auf das Konto des Betriebs.
Ausgeschlossen ist der Bonus, wenn die Kosten schon als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wurden, wenn die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen nach § 35a genutzt wird, und wenn für die Maßnahme zinsverbilligte Darlehen oder steuerfreie Zuschüsse fließen. Wer vermietet, kann § 35c nicht nutzen; für ihn bleibt die Grundförderung der KfW (Förderung für Vermieter).
Zuschuss oder Steuerbonus: der Vergleich
Der Zuschuss rechnet mit mindestens 30 % auf höchstens 28.000 € förderfähige Kosten, dazu kommen für Selbstnutzer der Klimageschwindigkeitsbonus und der Einkommensbonus. Der Steuerbonus rechnet mit 20 % auf die gesamten Kosten bis 200.000 €. Deshalb gewinnt der Zuschuss bei normalen Kosten fast immer, der Steuerbonus nur bei teuren Anlagen und hohen Einkommen ohne Boni.
| Fall | Kosten | Zuschuss | Steuerbonus | besser |
|---|---|---|---|---|
| Gasheizung 12 Jahre, Einkommen 90.000 € | 30.000 € | 8.400 € | 6.000 € | Zuschuss |
| Erdwärmepumpe, Gasheizung 12 Jahre, Einkommen 120.000 € | 60.000 € | 8.400 € | 12.000 € | Steuer |
| Ölheizung, Einkommen 90.000 € | 30.000 € | 12.880 € | 6.000 € | Zuschuss |
| Ölheizung, Einkommen 45.000 € | 30.000 € | 15.680 € | 6.000 € | Zuschuss |
Ohne Boni liegt die Schwelle bei rund 42.000 € Kosten, mit Klimabonus bei rund 64.400 €. Im zweiten Fall müssten Sie außerdem in jedem der drei Jahre genug Steuer zahlen: 4.200 €, 4.200 € und 3.600 €. Der Zuschuss kommt dagegen auf einmal, einige Monate nach dem Einbau, und hängt nicht von Ihrer Steuerlast ab. Den Zuschuss für Ihren Fall zeigt der Förderrechner.
Zuschuss für Ihr Haus
Zuschuss
15.680 €
| Fördersatz | 56 % |
| Förderfähige Kosten | 28.000 € |
| Eigenanteil | 16.320 € |
Antrag jetzt, Wärmepumpe, Richtlinie vom 17.08.2026.
Beides am selben Haus
Für dieselbe Maßnahme schließen sich die beiden Wege aus. Im Antrag bei der KfW verpflichten Sie sich, dafür keine steuerliche Förderung zu beantragen (Richtlinie BEG EM, Nr. 8,6). Für verschiedene Maßnahmen am selben Haus dürfen Sie sie aber kombinieren. Wer die Heizung mit dem Zuschuss tauscht und im selben Jahr die Fenster erneuert, kann für die Fenster den Steuerbonus nehmen. Das Merkblatt 458 wiederholt diese Regel. Vorsicht beim Ergänzungskredit: Finanziert er auch die Fenster, ist das ein zinsverbilligtes Darlehen für diese Maßnahme, und § 35c schließt den Bonus dann aus.
Für die Optimierung einer bestehenden Heizung gibt es neben § 35c auch den Zuschuss des BAFA von 15 % (Heizungsoptimierung). Hier sind beide Sätze niedriger, und der Steuerbonus ist mit 20 % über drei Jahre meist der größere Betrag, wenn genug Steuer anfällt.
Fristen und Ablauf
Begünstigt sind Arbeiten, die nach dem 31. Dezember 2019 begonnen und vor dem 1. Januar 2030 abgeschlossen werden. Ein Antrag vorab ist nicht nötig, anders als bei der KfW. Sie machen den Bonus in der Steuererklärung für das Jahr des Abschlusses geltend, mit der Bescheinigung des Fachbetriebs, und wiederholen das in den beiden Folgejahren. Wer unsicher ist, ob der Zuschuss oder der Bonus mehr bringt, kann die Entscheidung bis zum Antrag bei der KfW offenhalten, denn der Zuschuss muss vor Beginn der Arbeiten beantragt werden, der Steuerbonus nicht. Das ganze Förderprogramm beschreibt KfW 458.